外貿(mào)門檻放寬助力中小企業(yè)，退稅合規(guī)成為行業(yè)當(dāng)務(wù)之急
近年來，我國的出口貿(mào)易額仍在持續(xù)增長，2022年全年貨物出口高達(dá)23.97萬億元，增長10.5%；全年辦理出口退稅共計(jì)18678億元。但是，在今年以前從事外貿(mào)，須進(jìn)行對外貿(mào)易經(jīng)營者備案，因此一些中小企業(yè)和個(gè)體戶無法開展出口業(yè)務(wù)。為鼓勵(lì)外貿(mào)行業(yè)的發(fā)展，2022年底全國人大常委會(huì)取消了該備案，進(jìn)一步放寬了參與對外貿(mào)易的門檻。此外，2022年期間，國家稅務(wù)總局多次發(fā)布公告不斷加快出口退稅的速度。市場參與人數(shù)變多，退稅審核放寬，在這兩個(gè)因素的作用下，潛在的騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)令人擔(dān)憂。此外，由于出口業(yè)務(wù)及退稅的復(fù)雜性，委托代理出口、代辦退稅等業(yè)務(wù)具有良好的前景，為外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)（下簡稱“外綜服”）拓展了廣闊的市場。
有鑒于此，本文結(jié)合現(xiàn)行規(guī)定，對中小微企業(yè)開展外貿(mào)出口的合規(guī)要點(diǎn)以及稅收優(yōu)惠予以介紹，同時(shí)對外綜服平臺(tái)如何防范退稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解讀。
外貿(mào)經(jīng)營者備案取消，出口貿(mào)易機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存
（一）政策動(dòng)向：減少出口貿(mào)易門檻，加快退稅審批進(jìn)度
首先，2022年12月30日全國人大常委會(huì)修正《對外貿(mào)易法》，刪去了原第9條關(guān)于對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的規(guī)定。如此一來，自2022年12月30日起全國所有的市場主體自動(dòng)獲得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，除了國家明確限制進(jìn)出口的貨物，進(jìn)出口環(huán)節(jié)許可證等一系列資質(zhì)取消。
其次，2022年4月20日稅務(wù)總局等十部委聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，拉開了出口退稅提速的序幕。國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）提出了實(shí)地核查“容缺辦理”、減少資料報(bào)送等政策，減少了退稅的環(huán)節(jié)和手續(xù)。
隨后，國家稅務(wù)總局又多次發(fā)布公告，加快退稅審核的時(shí)間，2022年6月14日國家稅務(wù)總局《關(guān)于階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)工作的通知》更是要求將一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時(shí)間壓縮在3個(gè)工作日內(nèi)。
（三）中小微企業(yè)出口需求增加，退稅風(fēng)險(xiǎn)亟待關(guān)注
隨著出口退稅業(yè)務(wù)的繁榮，大量中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶具有出口創(chuàng)匯的需求，但是由于出口業(yè)務(wù)和申請出口退稅環(huán)節(jié)的復(fù)雜，這些單位難以掌握，只能通過外綜服企業(yè)或者常年從事出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行代理出口。然而這種模式存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。由于出口退稅需要核查貨物在境內(nèi)的生產(chǎn)和貿(mào)易情況，以確保貨物在境內(nèi)完稅，對貨物的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票審核嚴(yán)格，如果這些小規(guī)模單位取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有問題，自身陷入到騙稅風(fēng)險(xiǎn)之中不說，還會(huì)牽連外綜服和代理出口的外貿(mào)企業(yè)。為此，我們結(jié)合現(xiàn)有政策，對其中的風(fēng)險(xiǎn)和模式予以分析。
中小微企業(yè)及個(gè)體戶如何開展合規(guī)外貿(mào)？
（一）利用出口免稅的跨境電商零售政策辦理出口
跨境電子商務(wù)政策是2014年以來新興的外貿(mào)業(yè)態(tài)，指的是通過電子商務(wù)銷售平臺(tái)進(jìn)行貨物出口的企業(yè)，可以享受退（免）稅的政策。其中，針對中小微企業(yè)常見的零售出口業(yè)務(wù)，實(shí)施了更為簡便的免征增值稅的政策。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號）第二至六條的規(guī)定，開展跨境電子商務(wù)零售業(yè)務(wù)的企業(yè)，符合以下條件的，可以享受免稅政策：
（1）企業(yè)已辦理稅務(wù)登記。
（2）取得出口貨物的報(bào)關(guān)單。
（3）出口貨物具有合法有效的進(jìn)貨憑證，即發(fā)票。
（二）借助外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)、其他外貿(mào)企業(yè)委托出口
隨著對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記制度的取消，現(xiàn)在所有的生產(chǎn)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)都可以開展自營出口或者委托出口，不受2012年39號文第一條規(guī)定的限制。但是，開展委托出口時(shí)，其中還有一些區(qū)別。
生產(chǎn)企業(yè)或者貿(mào)易企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口環(huán)節(jié)的手續(xù)。受托方即外貿(mào)企業(yè)在開展出口后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第10條的規(guī)定，自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。委托方取得該證明后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。